长期以来，美国教师和教育工作人员不得不自掏腰包支付课堂用品、职业培训和教学科技的费用。联邦政府提供的“教育工作者费用抵扣”为他们提供了一定的减免。在 2025 年及以前，合格教育者可以直接抵扣，额度为每人 300 美元（夫妻合报 600 美元），这一抵扣属于“收入前调整”（above-the-line deduction），即使选择标准扣除，也能享受该优惠。
自 2026 年起，随着《大而美法案》（OBBBA, One Big Beautiful Bill Act）的实施，规则发生重大变化。300 美元的上限被取消，但该抵扣将转入 Schedule A，成为逐项扣除项目。只有逐项扣除的纳税人才能享受，而标准扣除的纳税人将完全失去这项优惠。
合格教育者范围
教育人员必须在 K-12 学校学年内至少工作 900 小时。合格身份包括教师、讲师、校长、辅导员和助理人员。自 2026 年起，OBBBA 将范围扩展至代课教师、助教以及部分兼职教育人员。大学教授和家庭教育家长一般不符合资格。
合格支出范围
在 2025 年及以前，合格支出包括课堂用品、书籍、材料、电脑、教育软件、教学科技，以及防护和消毒用品。
自 2026 年起，合格支出范围进一步扩大，除上述项目外，还包括职业培训与继续教育费用、远程教学工具与订阅、与教学相关的网络费用，以及课堂安全相关的支出。
联邦规则变化
· 至 2025 年：每位教育者可抵扣最高 300 美元（夫妻合报 600 美元）。该抵扣属于“收入前调整”，无论是否选择标准扣除都可享受。
· 自 2026 年起：300 美元的上限被取消，教育者可抵扣所有符合条件的支出。但该抵扣仅适用于逐项扣除（Schedule A），若选择标准扣除，将不再享有任何优惠。
州税层面的差异
由于许多州的申报是从联邦 AGI 起算的，教育抵扣转为逐项扣除后，对州税也会产生连锁反应。
· 可能失去优惠的州：如纽约州、加利福尼亚州、新泽西州等，这些州严格跟随联邦 AGI。若选择标准扣除，2026 年起将不再享有该抵扣。
· 有独立抵扣或抵免的州：
o 明尼苏达州：提供独立的 K-12 教育抵扣和教育抵免。
o 俄勒冈州：设有单独的课堂开销抵扣。
o 威斯康星州：允许最高 250 美元的教师支出抵扣。
· 允许独立逐项扣除的州：部分州允许纳税人在州层面逐项扣除，即使联邦层面选择了标准扣除。在这些州，教师仍可能享有州税优惠。
规划建议
· 妥善保存全年所有支出凭证。
· 对于支出较高的教育者，2026 年起应评估是否改为逐项扣除更有利。
· 研究所在州的规定，有些州提供独立的教育优惠，不受联邦限制。
· 双职教师家庭应协同规划，以最大化抵扣效果。
结论
《大而美法案》（OBBBA）对教育工作者抵扣进行了全面重塑。虽然取消了 300 美元上限，但若选择标准扣除，联邦层面的优惠将不复存在。部分州（如明尼苏达、俄勒冈、威斯康星）依旧提供单独的教师优惠，但整体而言，未来的税务规划将更加复杂。教育者需要同时兼顾联邦与州的差异，才能在 2026 年及以后实现最优的税务安排。