对于许多国际学生和研究人员而言，从 F-1 转换到 H-1B，不仅标志着职业身份的重大转折，也意味着税务身份随之发生根本变化。尤其是在 10 月 1 日转为 H-1B 的人群，当年的报税必然涉及Dual-Status Return（双重身份报税）。
一、Dual-Status 的形成机制
美国国税局（IRS）通过“绿卡测试”与“实质性居留测试（SPT）”来判定税务居民身份：
· 在 F-1 身份的前5 个日历年，学生享有SPT 豁免，通常被认定为非居民（Nonresident Alien）；
· 自第 6 年起，若在美天数符合 SPT 要求，即可能被认定为居民（Resident Alien）；
· 自 10 月 1 日起转换为 H-1B，豁免不再适用，必须按居民规则判定；
· 因此，同一年中既存在非居民身份，又存在居民身份，从而形成dual-status year（双重身份年度）。
二、Dual-Status Return 的申报方式
报表结构
· Form 1040：主表，用于申报 10–12 月 H-1B 阶段的全球收入，首页需标注“Dual-Status Return”；
· Form 1040-NR：作为附表（Statement），披露 1–9 月 F-1 阶段的美国来源收入；
· Form 8843：F-1 豁免期间必须提交，即使无收入亦不可遗漏。
收入划分
· F-1 阶段（1–9 月，非居民）：仅申报美国来源收入，中国籍学生可继续适用中美税收协定5,000 美元工资免税额；
· H-1B 阶段（10–12 月，居民）：需申报全球收入，工资同时开始缴纳 FICA（社保与医保税）。
三、标准扣除与逐项扣除
Dual-Status 纳税人不得使用标准扣除（Standard Deduction）。
· Form 1040 居民部分：仅可逐项扣除（Itemized Deductions），如州税、房贷利息、慈善捐赠等；
· Form 1040-NR 非居民部分：同样无权使用标准扣除，仅能申报特定可允许的扣除或协定免税；
· 例外情况：印度籍学生或选择“全年居民申报”的已婚夫妇可使用标准扣除。
四、常见误区澄清
· 能否只报 1040-NR？不能。12 月 31 日身份为 H-1B，即为居民，主表必须为 Form 1040；
· 5,000 美元协定减免是否一直有效？仅限 F-1 阶段工资，H-1B 工资不再享受；
· 州税是否承认协定？并非所有州均承认。纽约州承认，中加州、新泽西、康涅狄格等州需加回。
五、必须纸质报税
Dual-Status Return 无法电子报送，必须纸质邮寄至 IRS 指定中心。
· 在 Form 1040 首页必须清楚标注“Dual-Status Return”；
· 附上的 Form 1040-NR 需写明“Dual-Status Statement”；
· 电子报税软件通常无法处理该情形，建议纳税人寻求专业会计师协助。
六、客户与会计师的配合
为确保报税准确无误，客户应准备：
· 完整的在美天数记录：过去三年的入境和出境日期，用于 SPT 计算及 Form 8843；
· 全部收入文件：包括 F-1 阶段的工资单、H-1B 阶段的 W-2、银行利息、投资收入等；
· 协定证明：若要申请中美协定 $5,000 减免，需提供工资明细及可能的 Form 8233 记录。
会计师需根据天数与身份变化判断 dual-status 规则是否触发，并合理分配收入与扣除，避免少报或重复纳税。
七、海外资产申报
Dual-Status 纳税人若年底为居民，则需履行海外资产申报：
· FBAR（FinCEN 114）：当年任意一日境外账户合计余额超过 10,000 美元，必须申报；
· Form 8938：若境外金融资产超过 IRS 设定门槛（单身年底 >50,000 美元或全年任意时点 >75,000 美元；已婚合报则翻倍），需在报税时申报。
八、特别提醒
1. 次年起申报规则：自 H-1B 第二年起，纳税人即为全年居民，必须使用 Form 1040，且不再享受中美协定 $5,000 优惠；
2. Payroll 调整：H-1B 生效后，应及时通知雇主开始预扣 FICA，避免少缴税款及后续罚息；
3. 全球征税义务：居民身份意味着需申报全球收入，并根据余额情况履行 FBAR 与 Form 8938 报告，无关绿卡或国籍。
九、数字示例
以一名 2025 年 10 月 1 日转 H-1B 的纳税人为例：
· F-1 阶段（1–9 月）：工资收入 8,000 美元，适用协定减免 5,000 美元，应税收入 3,000 美元；
· H-1B 阶段（10–12 月）：工资收入 20,000 美元，全额计入居民阶段全球收入；
· 合计应税收入：23,000 美元（3,000 + 20,000），仅能逐项扣除，不能使用标准扣除。
十、结语
对于 10 月 1 日转为 H-1B 的纳税人，当年的报税方式唯一选择是Dual-Status Return。纳税人必须纸质申报，区分非居民与居民阶段的收入，妥善利用协定优惠，并履行全球收入与海外资产的申报义务。合规不仅能避免税务风险，也能为未来的长期财务与移民规划奠定稳固基础。