2025 年通过的《One Big Beautiful Bill Act (OBBBA)》包含“小费免税”和“加班免税”两项条款。虽然为员工带来减税优惠，但也出现不少误解。本文将结合 W-2 报表的最新要求，帮助雇员和雇主正确理解并合规操作。
1. 小费免税——真实含义
合格行业员工（餐厅、酒店、美容等），每年可将最高 25,000 美元的小费收入从联邦应税收入中扣除。适用 2025–2028 年，单身超过 15 万美元、夫妻合并超过 30 万美元逐步取消优惠。无论是否逐项列举，均可申报。小费仍需缴纳社保税和医保税（FICA），仅在联邦所得税层面可扣除。
常见误区澄清：• 小费免税等于不用申报：错误，小费必须申报，总收入不会减少。• 雇主不用为小费缴工资税：错误，工资税照常缴纳。
2. 加班免税——政策要点
员工可扣除加班工资中额外 0.5 倍部分。单身上限 12,500 美元，夫妻合并 25,000 美元。适用于非豁免 W-2 雇员，仅限所得税层面，工资税依然适用。
3. W-2 报表：2025 与 2026 对比
2025 年：• W-2 格式不变，不单独显示小费与加班。• 雇主需在内部追踪，并在年终提供补充报表。• 会计师报 2025 税时，用 W-2 总额和补充报表，在 1040 附表 1-A 申报扣除。2026 年起：• W-2 草案新增 Box 12 代码：TP（小费）、TT（加班）。• Box 14b 新增小费职业代码。• 简化申报流程。
4. 哪些群体受益
服务业员工：小费比例高；制造、零售、医疗、物流行业：加班多。雇主合规追踪并提供报表，可帮助员工享受优惠。
5. 合规风险
员工若未如实申报小费，可能面临审计与罚款。雇主若未代扣工资税或错误分类工资，也会触发处罚。Payroll 系统需要升级。
6. 实务操作建议
雇员：保存全年工资单，索要雇主补充报表。雇主：继续缴纳工资税，独立追踪小费与加班，准备 2026 年新版 W-2。
7. 报税季清单（2026 报 2025 税）
雇员需准备：W-2、全年工资单、雇主补充报表。雇主需准备：升级薪资系统，正常发放 W-2，同时附补充报表，规划 2026 年起的新代码报送。
结论
小费免税与加班免税能带来税收优惠，但小费与加班必须全额申报，工资税仍需缴纳。2025 年会计师需依赖雇主补充报表来区分金额。2026 年起，W-2 新代码将使流程更简化。