合格业务收入（QBI）扣除 —— 《One Big Beautiful Bill Act》下的战略升级
引言
合格业务收入（QBI）扣除，最早由 2017 年《减税与就业法案》（TCJA）引入，是影响最广泛的中小企业税收优惠之一。该政策允许合格纳税人扣除高达 20% 的合格业务收入，旨在让传递实体的税负与 C 公司更为接近。然而，自设立以来，QBI 扣除始终面临 2025 年到期的不确定性，令长期税务筹划充满风险。最新颁布的《One Big Beautiful Bill Act》（OBBBA）彻底改写了这一局面——通过永久化、扩大门槛并为小型企业增加最低扣除额，显著提升了政策的稳定性和普惠性。
主要立法变化
1. 20% 扣除永久化 —— 由临时性优惠变为长期政策，鼓励企业进行跨年度投资与招聘。
2. 收入门槛扩大（2026 年起） —— 单身申报：5 万→7.5 万；夫妻联合申报：10 万→15 万。尤其利好法律、医疗、咨询等专业服务行业。
3. 新增 400 美元最低扣除额 —— 自 2026 年起，凡拥有至少 1,000 美元 QBI 且实质参与经营的纳税人，将自动享有最低 400 美元扣除额，并随通胀调整。
战略意义
1. 促进长期增长 —— 永久化为企业的资本投资和人员扩张提供确定性。
2. 扩大服务行业受益面 —— 门槛提升让更多高收入专业人士能够享受优惠。
3. 小企业公平性保障 —— 最低扣除确保小规模但活跃的业主同样获益。
4. 优化空间更大 —— 工资结构、资本投入、企业架构优化将成为提升效益的重要工具。
建议行动
- 重新评估企业架构：确认 LLC、S 公司或合伙制是否最优。
- 提前规划 2026 年收入门槛：优化收入分配以实现最大化扣除。
- 确保符合实质参与条件：避免失去最低扣除资格。
- 综合运用税务策略：结合 179 条款扣除、加速折旧、退休金缴纳及州税筹划，形成整体优化方案。
结语
OBBBA 对 QBI 扣除的改革不仅是一次税法修订，更是一场战略性机遇。通过消除不确定性、扩大适用范围、保障小企业公平性，该法案为企业提供了前所未有的发展平台。企业主与专业人士应抓住时机，全面审视并优化税务战略，确保未来持续受益。